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這些研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅

來源:南京華奧儀器有限公司 2016年11月29日 16:18

財政部、商務部、國家稅務總局近日印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知》,我國繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

  《通知》明確指出,適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心,包括科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心等。

  此外,《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》中也明確了四大類別的設備:

  一、實驗環(huán)境方面

  (一)教學實驗儀器及裝置;

  (二)教學示教、演示儀器及裝置;

  (三)超凈設備(如換氣、滅菌、純水、凈化設備等);

  (四)特殊實驗環(huán)境設備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設備等);

  (五)特殊電源、光源設備;

  (六)清洗循環(huán)設備;

  (七)恒溫設備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等);

  (八)小型粉碎、研磨制備設備。

  二、樣品制備設備和裝置

  (一)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等);

  (二)培養(yǎng)設備(如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等);

  (三)微量取樣設備(如取樣器、精密天平等);

  (四)分離、純化、濃縮設備(如離心機、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等);

  (五)氣體、液體、固體混合設備(如旋渦混合器等);

  (六)制氣設備、氣體壓縮設備;

  (七)制樣設備(如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等),實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備;實驗室樣品前處理設備。

  三、實驗室設備

  (一)特殊照相和攝影設備(如水下、高空、高溫、低溫等);

  (二)科研飛機、船舶用關(guān)鍵設備;

  (三)特種數(shù)據(jù)記錄設備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤機等);

  (四)材料科學設備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機,材料實驗機等),可靠性試驗設備,微電子加工設備,通信模擬仿真設備,通信環(huán)境試驗設備;

  (五)小型熔煉設備(如真空、粉末、電渣等),特殊焊接設備;

  (六)小型染整、紡絲試驗設備;

  (七)電生理設備。

  四、計算機工作站,中型、大型計算機。

  詳細內(nèi)容如下:     

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知

財稅[2016]121號

  各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、商務主管部門、國家稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

  為了鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā),促進科技進步,經(jīng)國務院批準,繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項明確如下:

  一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括:

  (一)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);

  (二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;

  (三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;

  (四)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心;

  (五)國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所;

  (六)國家承認學歷的實施??萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校;

  (七)符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;

  (八)財政部會同國務院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。

  二、外資研發(fā)中心,根據(jù)其設立時間,應分別滿足下列條件:

  (一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心,應同時滿足下列條件:

  1.研發(fā)費用標準:(1)對外資研發(fā)中心,作為獨立法人的,其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

  2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

  3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

  (二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心,應同時滿足下列條件:

  1.研發(fā)費用標準:作為獨立法人的,其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

  2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

  3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

  外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2015年12月31日(含)以前,已取得退稅資格未滿2年暫不需要進行資格復審的、按規(guī)定已復審合格的外資研發(fā)中心,在2015年12月31日享受退稅未滿2年的,可繼續(xù)享受至2年期滿。

  經(jīng)認定的外資研發(fā)中心,因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件或發(fā)生涉稅違法行為的,不得享受退稅政策。

  三、具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。

  四、本通知的有關(guān)定義。

  (一)本通知所述“投資總額”,是指外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

  (二)本通知所述“研發(fā)總投入”,是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn),包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。

  (三)本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”,是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個完整會計年度的,可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應不低于60%。

  (四)本通知所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”,是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員,包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員,上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同,以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

  (五)本通知所述“設備”,是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時,應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入,包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限),上述設備應屬于本通知《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備(見附件2)。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的,由主管稅務機關(guān)逐級上報國家稅務總局商財政部核定。

  五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?!敦斦?商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備稅收政策的通知》(財稅〔2011〕88號)同時廢止。

  附件:1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法

  2.科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單

  財政部 商務部 國家稅務總局

  2016年11月16日

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