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財政部、商務部、國家稅務總局近日印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知》，我國繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

　　《通知》明確指出，適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心，包括科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心等。

　　此外，《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》中也明確了四大類別的設備：

　　一、實驗環(huán)境方面

　　(一)教學實驗儀器及裝置;

　　(二)教學示教、演示儀器及裝置;

　　(三)超凈設備(如換氣、滅菌、純水、凈化設備等);

　　(四)特殊實驗環(huán)境設備(如超低溫、超高溫、高壓、低壓、強腐蝕設備等);

　　(五)特殊電源、光源設備;

　　(六)清洗循環(huán)設備;

　　(七)恒溫設備(如水浴、恒溫箱、滅菌儀等);

　　(八)小型粉碎、研磨制備設備。

　　二、樣品制備設備和裝置

　　(一)特種泵類(如分子泵、離子泵、真空泵、蠕動泵、蝸輪泵、干泵等);

　　(二)培養(yǎng)設備(如培養(yǎng)箱、發(fā)酵罐等);

　　(三)微量取樣設備(如取樣器、精密天平等);

　　(四)分離、純化、濃縮設備(如離心機、層析、色譜、萃取、結(jié)晶設備、旋轉(zhuǎn)蒸發(fā)器等);

　　(五)氣體、液體、固體混合設備(如旋渦混合器等);

　　(六)制氣設備、氣體壓縮設備;

　　(七)制樣設備(如切片機、壓片機、鍍膜機、減薄儀、拋光機等)，實驗用注射、擠出、造粒、膜壓設備;實驗室樣品前處理設備。

　　三、實驗室設備

　　(一)特殊照相和攝影設備(如水下、高空、高溫、低溫等);

　　(二)科研飛機、船舶用關(guān)鍵設備;

　　(三)特種數(shù)據(jù)記錄設備(如大幅面掃描儀、大幅面繪圖儀、磁帶機、光盤機等);

　　(四)材料科學設備(如干膠儀、特種坩堝、陶瓷、圖形轉(zhuǎn)換設備、制版用干板、特種等離子體源、離子源、外延爐、擴散爐、濺射儀、離子刻蝕機，材料實驗機等)，可靠性試驗設備，微電子加工設備，通信模擬仿真設備，通信環(huán)境試驗設備;

　　(五)小型熔煉設備(如真空、粉末、電渣等)，特殊焊接設備;

　　(六)小型染整、紡絲試驗設備;

　　(七)電生理設備。

　　四、計算機工作站，中型、大型計算機。

　　詳細內(nèi)容如下：     

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備增值稅政策的通知

財稅[2016]121號

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、商務主管部門、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　為了鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，經(jīng)國務院批準，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項明確如下：

　　一、適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

　　(一)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu);

　　(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;

　　(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;

　　(四)科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心;

　　(五)國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所;

　　(六)國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校;

　　(七)符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;

　　(八)財政部會同國務院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。

　　二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設立時間，應分別滿足下列條件：

　　(一)2009年9月30日及其之前設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費用標準：(1)對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元;作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

　　3.設立以來累計購置的設備原值不低于1000萬元。

　　(二)2009年10月1日及其之后設立的外資研發(fā)中心，應同時滿足下列條件：

　　1.研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

　　2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

　　3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見附件1。在2015年12月31日(含)以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進行資格復審的、按規(guī)定已復審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

　　經(jīng)認定的外資研發(fā)中心，因自身條件變化不再符合退稅資格的認定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

　　三、具體退稅管理辦法由國家稅務總局會同財政部另行制定。

　　四、本通知的有關(guān)定義。

　　(一)本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準證書或設立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

　　(二)本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專門為設立和建設本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購置合同的資產(chǎn)(應提交已采購資產(chǎn)清單和即將采購資產(chǎn)的合同清單)。

　　(三)本通知所述“研發(fā)經(jīng)費年支出額”，是指近兩個會計年度研發(fā)經(jīng)費年均支出額;不足兩個完整會計年度的，可按外資研發(fā)中心設立以來任意連續(xù)12個月的實際研發(fā)經(jīng)費支出額計算;現(xiàn)金與實物資產(chǎn)投入應不低于60%。

　　(四)本通知所述“專職研究與試驗發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動人員中專職從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展三類項目活動的人員，包括直接參加上述三類項目活動的人員以及相關(guān)專職科技管理人員和為項目提供資料文獻、材料供應、設備的直接服務人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動合同，以外資研發(fā)中心提交申請的前一日人數(shù)為準。

　　(五)本通知所述“設備”，是指為科學研究、教學和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時，應將進口設備和采購國產(chǎn)設備的原值一并計入，包括已簽訂購置合同并于當年內(nèi)交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限)，上述設備應屬于本通知《科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單》所列設備(見附件2)。對執(zhí)行中國產(chǎn)設備范圍存在異議的，由主管稅務機關(guān)逐級上報國家稅務總局商財政部核定。

　　五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行?！敦斦?商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設備稅收政策的通知》(財稅〔2011〕88號)同時廢止。

　　附件：1.外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法

　　2.科技開發(fā)、科學研究和教學設備清單

　　財政部 商務部 國家稅務總局

　　2016年11月16日